作者： 黄思瑜 周楠　　[ 多方业内人士认为，此次《意见》着重提出严厉打击上市公司、中介机构等财务会计违法违规行为，可能是为后续全面注册制的推出做铺垫，以及进一步加强立体化的监督体系，可能后续财政部门和证监会甚至公安部门会越来越多地通过联合办案来加强监管。

]　　全国财会监督工作的顶层设计出台严厉打击上市公司、金融企业、中介机构等财务会计违法违规行为成为其中一大重点任务　　近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》（下称《意见》）。

其中提到，严厉打击财务会计违法违规行为，加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计行为的监督，加强对会计师事务所、资产评估机构、代理记账机构等中介机构执业质量监督　　对此，多方业内人士认为，此次《意见》应该包含了证监系统监督和关注的问题。

这次着重提出严厉打击上市公司、中介机构等财务会计违法违规行为，可能是为后续全面注册制的推出做铺垫，以及进一步加强立体化的监督体系，可能后续财政部门和证监会甚至公安部门会越来越多地通过联合办案来加强监管　　那么，财政系统与证监系统监管有何侧重点？“财政部门查账范围更广，角度多元。

证监会则更为侧重于信披报表和市场反馈”南开大学金融发展研究院院长田利辉分析称，二者在监管效力上相辅相成，能够强化对于财务造假的防范和惩戒　　同时，随着财会监督力度不断加强，多名市场参与人员表态“压力增大”。

其中，审计机构人员直言，执业风险在加大；上市公司高管称，会更加审慎，将起到威慑作用　　财会监督顶层设计出台　　随着全面深化改革向纵深推进，健全完善党和国家监督体系进入系统集成、协同高效的新阶段　　财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督。

《意见》从总体要求、健全财会监督体系、完善财会监督工作机制、明确新时期财会监督的三大重点领域、相关保障措施等五个部分进行统筹设计　　财政部负责人称，《意见》对新时代建立健全财会监督体系、完善工作机制等方面作出了顶层设计，对进一步健全党和国家监督体系、推进国家治理体系和治理能力现代化，对进一步健全财政职能、加强财政管理、严肃财经纪律、维护财经秩序等方面都具有重要意义。

　　“实际上，此前不同层面出台了不少关于财会监督的文件和办法这应该是首次系统性、全局性的对财政、财务和会计领域的监督工作进行顶层设计”财税专家王海对第一财经记者称，原有的财会监督体系发挥了重要作用，但是在实际工作中，仍然存在一些漏洞和短板等问题，这就需要用系统工程的思维和协同高效的角度进行机制上的创新设计，进一步地补短板、堵漏洞。

　　田利辉也对第一财经记者称，此次《意见》出台，是对我国财会工作的进一步规范化，体现了严监管的方向、零容忍的理念和责任到人的思路　　《意见》针对财经领域存在的突出问题，要求切实加大监督力度，并部署了新时期财会监督的三大重点任务，其中一大任务是严厉打击财务会计违法违规行为。

　　即：从严从重查处影响恶劣的财务舞弊、会计造假案件，强化对相关责任人的追责问责加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计行为的监督，强化对会计信息质量的监督，进一步加大对会计师事务所、资产评估机构等中介机构执业质量的监督力度。

　　“在现实中，往往上市公司、金融企业和中介机构都有业务上的联系，自然就有‘你中有我，我中有你’的商业联系，这就需要各个环节都有恪守纪律和严格遵照法律法规的要求”王海称　　某上市公司财务总监刘秋平对第一财经记者称，以前财政部门也有监管体系，这次着重提出严厉打击上市公司、中介机构等财务会计违法违规行为，可能有两个背景：一是从宏观角度来看，有可能是为后续全面注册制的落地做顶层监管制度设计，因为全面注册制更强调上市后的监管；二是从现状来看， 可能是为了强化立体化的监督体系，不仅有证监体系的行政处罚，以后若财务造假违反了《会计法》，也可以采取刑事处罚，法律法规上监管的力度会更强。

　　根据《意见》，其中一大工作要求是按照统筹协同、分级负责、上下联动的要求，健全财会监督体系，构建高效衔接、运转有序的工作机制，与其他各类监督有机贯通、相互协调，形成全方位、多层次、立体化的财会监督工作格局。

　　财政系统与证监系统监管有何侧重点　　财务造假也是资本市场一大重灾区就在近期，证监会在通报2022年资本市场违法违规案件办理情况时表示，财务造假仍有发生，违规手法隐蔽复杂　　在王海看来，此次《意见》从保障党中央和国务院的重大决策部署贯彻和落实，强调财经纪律刚性约束方面都给出了明确的意见，应该说是包含了证监系统监督和关注的问题。

　　那么，财政系统与证监系统的检查侧重点、监管效力上有何不同？　　“财政部门查账范围更广，角度多元证监会则更为侧重于信披报表和市场反馈”田利辉分析称，二者在监管效力是相辅相成，能够强化对于财务造假的防范和惩戒。

　　刘秋平认为，以前财政部门监管民营企业和上市公司相对较少，后续财政部门和证监会甚至公安部门应该会联合起来重点监察上市公司财务造假，加强力量联合办案来加强监管的可能会越来越多，这是未来的一个趋势　　《意见》还提到，加强对会计师事务所、资产评估机构、代理记账机构等中介机构执业质量监督，聚焦行业突出问题， 加大对无证经营、挂名执业、违规提供报告、超出胜任能力执业等违法违规行为的整治力度。

　　田利辉认为，提出对于代理记账机构的质量监管是我国面对行业新发展的监管补充对于这类机构的监管能够防止代理记账机构的恶性竞争，能够推动市场中介业务的发展和完善，能够推动中小企业账务处理的规范化和市场化　　据记者不完全梳理，去年，多地财政部门表态将加强代理记账行业监管。

　　黄山市财政局官网去年6月初表示，多举措加强代理记账行业监管，对代理记账企业实行全流程闭环监管，积极探索代理记账行业“证照分离”市抽县查监管模式等；据山东省财政厅官网去年8月消息，为规范代理记账业务行为，促进代理记账行业健康发展，莱州市财政局进一步提升代理记账监管水平，实现代理记账行业有序发展。

　　从业人员备感压力增大　　财会监督力度不断加强，从业人员有何感受？　　就上市公司方面而言，“董监高（尤其是财务总监）肯定会更加审慎，对我们而言是一个威慑作用”刘秋平称　　“（执业）风险在加大，压力也在加大。

”曾供职于四大会计师事务所的前审计人员奕可告诉记者，随着监督力度的加强，机构在审计客户的选择上会更加谨慎　　一位业内人士也称，财会监督力度加强对会计师事务所有一定影响，“平时工作中，我们跟不少会计师事务所的领导一起进行过沟通，他们其实处在一个高压的状态，坦白说这些年的监管会越来越严”。

　　对于会计师事务所的监督检查，奕可提到，财政系统、证监系统、注册会计师协会等都会对审计机构开展现场检查或专项检查，“有些上市公司在被证监系统检查时，也会被财政系统有关单位检查后者的检查更详细，有时时间也会更长”。

　　据奕可介绍，现场检查或专项检查主要存在两种情况：一种情况是，证监系统抽查上市公司项目时，可能会延伸到对应的会计师事务所底稿；另一种情况是会计师事务所被选中检查，会比查项目更详细，可能包括事务所的质量控制、财务管理、业务收费、总分所管理等。

　　王海认为，《意见》的出台会对上市公司、金融企业以及中介机构等，都提出了更高的要求，需要提高站位，从更高的角度来强调合规性和法律的遵循，确保不同微观主体的良性和健康发展。　　（文中奕可为化名）

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